Организация — салон красоты, находящаяся в г. Москве, в случае продажи сопутствующих товаров не будет признаваться плательщиком торгового сбора. Вместе с тем с целью исключения споров с налоговыми органами для применения льготы по уплате торгового сбора необходимо соблюдать ограничения, предусмотренные ч. 3 ст. 3 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе".

Обоснование: Частью 3 ст. 3 Закона г. Москвы N 62 предусмотрено следующее. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. м, при одновременном соблюдении следующих условий:

1) основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты;

2) площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10 процентов общей площади объекта, используемого для осуществления основного вида деятельности.

Таким образом, при соблюдении установленных требований организацией может быть применена льгота, предусмотренная действующим законодательством.

Также по вопросу, является ли организация — салон красоты плательщиком торгового сбора, если она оказывает услуги и продает в розницу сопутствующие товары посетителям салона, можно руководствоваться позицией Минфина России, изложенной в Письме от 27.07.2015 N 03-11-09/42966 (направлено Письмом ФНС России от 05.08.2015 N ГД-4-3/13687@). Указанным Письмом разъяснено следующее.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 413 Налогового кодекса РФ торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

В целях применения торгового сбора под торговлей понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.

В соответствии с ГОСТ Р 53108-2008 "Услуги бытовые. Классификация организаций", утвержденным Приказом Ростехрегулирования от 18.12.2008 N 517-ст, реализация организациями в сфере бытовых услуг сопутствующих товаров включена в состав номенклатуры показателей деятельности указанных организаций.

В связи с этим организации, оказывающие бытовые услуги населению (в том числе услуги парикмахерских) и осуществляющие реализацию сопутствующих товаров, плательщиками торгового сбора в отношении реализации указанных товаров не могут быть признаны.

На основании вышеизложенной позиции Минфина России организация — салон красоты в случае продажи сопутствующих товаров не будет признаваться плательщиком торгового сбора. Вместе с тем с целью исключения споров с налоговыми органами для применения льготы по уплате торгового сбора необходимо соблюдать ограничения, предусмотренные ч. 3 ст. 3 Закона г. Москвы N 62.

Текст документа отсутствует в Вашем Информационном Банке

Текст документа отсутствует в Вашем Информационном Банке

Является ли организация — салон красоты, находящийся в г. Москве, плательщиком торгового сбора, если она оказывает услуги и продает в розницу сопутствующие товары посетителям салона?

Е.А. Шаронова, экономист

Торговый сбор пришел в Москву

Кому готовиться к уплате сбора, а кому - нет

Итак, чуда не случилось, мораторий на торговый сбор не ввели, поэтому он действует на территории г. Москвы с 01.07.2015Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 (далее - Закон № 62) .

А значит, организациям и предпринимателям, которые ведут торговую деятельность в г. Москве (даже если они состоят на учете в ИФНС в других регионах, например в Московской области), придется вставать на учет в качестве плательщиков торгового сбора и платить его.

ВНИМАНИЕ

Если вы зарегистрированы в г. Москве, а торговлю ведете в другом регионе, торговый сбор вам пока платить не придется.

О том, кто является плательщиком сбора, каков объект обложения, как и когда платить сбор, а также о пробелах и недоработках, которые допустили законодатели при принятии Закона, мы рассказывали в , . Но вся беда в том, что, приняв сырой Закон в ноябре прошлого года, федеральные законодатели к этой теме больше не возвращались. И поэтому основной блок вопросов наших читателей связан как раз с тем, являются ли организация/предприниматель плательщиками торгового сбора в той или иной ситуации. И, соответственно, нужно ли вставать на учет в ИФНС, и если да, то в какую именно.

С проектом постановления Правительства Москвы, утверждающего порядок сбора и обработки сведений об объектах обложения торговым сбором, можно ознакомиться: → Налоговая политика → Я-орга -ни-за-ция или Я-инди -ви-дуаль-ный предприниматель → Торговый сбор

В последнее время некоторые из этих вопросов разрешились благодаря разъяснениям ФНС и Минфина. Да и на сайте Департамента экономической политики и развития г. Москвы выделен целый раздел, посвященный торговому сбору, причем довольно интересны йсайт Департамента экономической политики и развития г. Москвы . Напомним, указанный Департамент - как раз тот орган, который будет собирать, обрабатывать и передавать в ИФНС сведения об используемых торговых объектах, расположенных на территории Москв ыпп. 1- 3 ст. 418 НК РФ ; ст. 4 Закона № 62 . А именно выявлять объекты обложения сбором, о которы хп. 4 ст. 418 НК РФ :

• <или> сами плательщики не уведомили налоговиков (и как следствие, не встали на учет);
• <или> плательщики представили налоговикам уведомления, но указали в них недостоверные сведения.

Из информации, содержащейся на сайте, можно хотя бы понять, какими нормами они собираются руководствоваться при отнесении объектов торговли к стационарной торговой сети, имеющей и не имеющей торговые залы, к нестационарной торговой сети, к разносной и развозной торговле, к розничным рынкам и складам. Например, эти понятия есть в проекте постановления Правительства Москвы, утверждающем порядок сбора и обработки сведений об объектах обложения торговым сбором. И хотя это еще не официальный документ, из него можно понять, что к чему. Кроме того, на сайте даны ответы на часто задаваемые вопросы. И хотя сам Департамент говорит о том, что эти ответы не являются официальными разъяснениями по вопросам применения законодательства о налогах и сборах (и это понятно, поскольку он не уполномочен их дават ьст. 34.2 НК РФ ), тем не менее они будут полезны организациям и ИП. А теперь перейдем к проблемам потенциальных и реальных плательщиков торгового сбора.

Торговля через один магазин - это тоже «торговая сеть»?

Плательщиками торгового сбора являются организации и ИП, которые с использованием объектов торговли (движимого или недвижимого имущества) ведут на территории г. Москв ып. 1 ст. 411 , п. 2 ст. 413 НК РФ ; ст. 2 Закона № 62 :

• <или> торговлю через объекты нестационарной торговой сети;
• <или> торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (кроме автозаправок);
• <или> торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

Однако что понимается под этими объектами, в гл. 33 НК не сказано (дано только определение торговл иподп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ ).

Конечно, определения, например, таких терминов, как «стационарная торговая сеть» и «нестационарная торговая сеть», можно найти в главах 26.3 и 26.5 Налогового кодекса. Но понятия «налогоплательщик», «объект налогообложения», «налоговая база», «налоговый период» и другие специфические термины должны использоваться в том значении, которое дано в конкретной главе Кодекс ап. 3 ст. 11 НК РФ .

Поэтому нормы, написанные для вмененщиков и патентников, нам в этом случае не помогут. А если нам неизвестно, что понимается под тем или иным объектом торговли, который и является объектом обложения торговым сбором, можно говорить о том, что этот сбор нельзя считать установленным. Причем это касается всех торговцев, а не только тех, которые владеют единственным магазином или киоском. Вопрос только в том, готов ли кто-то из них на этом основании доказывать в суде невозможность уплаты торгового сбора.

А те организации и ИП, которые торгуют через единственный магазин (киоск, павильон и т. п.), считают, что они не должны платить торговый сбор, руководствуясь следующим.

Для того чтобы понять, что имеется в виду под тем или иным термином, мы должны пользоваться его определением, данным в профильной отрасли законодательств ап. 1 ст. 11 НК РФ . Что, собственно, владельцы единственного объекта торговли и делают. Они смотрят определение торговой сети из Закона о госрегулировании торговой деятельности. А в нем под торговой сетью понимается «совокупность двух и более торговых объектов, которые находятся под общим управлением, или совокупность двух и более торговых объектов, которые используются под единым коммерческим обозначением или иным средством индивидуализаци и»п. 8 ст. 2 Закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ . Из этого определения следует, что если у вас есть только один объект торговли (магазин, киоск, павильон и т. д.), то он не является объектом торговой сети. Соответственно, можно сделать вывод, что и торговый сбор с такого объекта платить не надо.

Казалось бы, все логично. Однако не верится, что законодатели хотели взимать торговый сбор только с сетевиков.

Кстати, на сайте Департамента экономической политики и развития г. Москвы тоже размещена противоречивая информация. С одной стороны, в разделе «Нормативно-правовые акты» в числе документов, которыми чиновники собираются руководствоваться при выявлении плательщиков сбора, указан ысайт Департамента экономической политики и развития г. Москвы :

• Закон о госрегулировании торговой деятельности в РФ;
• гл. 33 НК;
• Закон о розничных рынка хЗакон от 30.12.2006 № 271-ФЗ ;
• ГОСТ Р 51303-2013. Национальный стандарт РФ. Торговля. Термины и определени яутв. Приказом Росстандарта от 28.08.2013 № 582-ст . Кстати, в ГОСТе определение торговой сети аналогично тому, которое содержится в Законе № 381-ФЗ.

С другой стороны, на сайте Департамента также сказано, что в основе концепции торгового сбора два режима налогообложения: патентная система налогообложения и ЕНВДсайт Департамента экономической политики и развития г. Москвы . Там же размещен проект постановления Правительства Москвы, утверждающий порядок сбора и обработки сведений об объектах обложения торговым сбором. Так вот, в нем тоже даются определения всех поименованных в гл. 33 НК объектов. Но они несколько отличаются от понятий, содержащихся в гл. 26.3 и 26.5 НК РФ, хотя и близки к ним.

Так, к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы, относятся как отдельно стоящие нежилые здания (строения, сооружения), так и нежилые помещения, используемые одной организацией или ИП для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчето вп. 1.5 проекта постановления Правительства Москвы, утверждающего порядок сбора и обработки сведений об объектах обложения торговым сбором (далее - проект) (Внимание! PDF-формат) .

К объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов, относятс яп. 1.6 проекта (Внимание! PDF-формат) :

• расположенные в коридорах, холлах, вестибюлях отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений), а также нежилых помещений в многоквартирных домах торговые точки, используемые одной или несколькими организациями и (или) ИП для продажи товаров и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов;
• расположенные в многоквартирных домах или нежилых зданиях (строениях, сооружениях) нежилые помещения, используемые одной или несколькими организациями и (или) ИП для продажи товаров и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов, в том числе через окно выдачи товаров, без доступа покупателей в помещение;
• расположенные в многоквартирных домах или нежилых зданиях (строениях, сооружениях) нежилые помещения, используемые двумя и более организациями и (или) ИП для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов.

К объектам нестационарной торговой сети относятся нестационарные торговые объекты, размещенные в соответствии с Постановлением Правительства Москвы от 03.02.2011 № 26-ППп. 1.7 проекта (Внимание! PDF-формат) . Это павильоны, киоски, торговые автоматы, бахчевые развалы, елочные базары, сезонные кафе, автомагазины (автолавки, автоприцепы), автокафе, изотермические емкости и цистерны, тележки, лотки, палатки, корзины и иные специальные приспособлени яп. 4 Постановления Правительства Москвы от 03.02.2011 № 26-ПП . То есть все то, что не относится к стационарной сети, имеющей/не имеющей торговые залы. Но у вмененщиков и патентников торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата относится к развозной торговл ест. 346.27 , подп. 11, 12 п. 3 ст. 346.43 НК РФ . Хотя в остальном определения объектов развозной и разносной розничной торговли в проекте постановления Правительства Москвы похожи на те, что применяются в целях применения ЕНВД и патент ап. 1.7 проекта (Внимание! PDF-формат) .

После знакомства с этими понятиями уже нет уверенности в том, что при торговле через один объект не придется платить торговый сбор. Поэтому, скорее всего, контролирующие органы будут настаивать на уплате торгового сбора и при торговле через единственный объект. И если вы не готовы в суде доказывать невозможность уплаты торгового сбора из-за недочетов в законодательстве, безопаснее подать в ИФНС уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора и платить его.

Нет торговли - нет торгового сбора

Озаботились вопросом, уплачивать ли торговый сбор, компании и ИП, указавшие при регистрации «торговые» коды видов деятельности по ОКВЭД, которые до сих пор значатся в ЕГРЮЛ наряду с другими («неторговыми») кодами. А на самом деле эти компании торговую деятельность не ведут, а оказывают услуги общепита. Например, готовят по заказу пиццу и доставляют с помощью курьера до заказчика или в киоске в торговом центре в присутствии клиента делают свежевыжатые соки, молочные и фруктовые коктейли.

Они переживают, не будет ли определяться плательщик торгового сбора именно по «торговому» коду ОКВЭД. И не заставят ли их платить сбор на этом основании. Спешим их успокоить. Если торговая деятельность не ведется, то организация/ИП плательщиком торгового сбора не являетс яп. 1 ст. 411 , п. 2 ст. 413 НК РФ . Одного лишь указания в ЕГРЮЛ кода торговой деятельности по ОКВЭД недостаточно для признания плательщиком торгового сбора. Эта деятельность должна вестись по факту.

Арендатор тоже является плательщиком торгового сбора

Организации и предприниматели, которые торгуют в арендованных помещениях, задают вопрос: являются ли они плательщиками торгового сбора?

Да, являются, ведь для признания компании/ИП плательщиком торгового сбора имеет значение лишь использование объекта торговли - недвижимого имущества (здания, сооружения, помещения и т. п.) для торговл ип. 1 ст. 411 , п. 1 ст. 412 , подп. 1, 2 п. 4 ст. 413 НК РФ . При этом неважно, является компания/ИП собственником этого объекта торговли или арендатором.

Специальный раздел, в котором и размещены разъяснения Департамента финансов г. Москвы по торговому сбору, можно найти: сайт ФНС → Налогообложение в РФ → Торговый сбор → Разъяснения Департамента финансов города Москвы отдельных вопросов порядка применения ставок и льгот по торговому сбору, установленных Законом города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе»

В уведомлении о постановке на учет (форма № ТС-1) в поле 2.5 «Основание для пользования объектом осуществления торговли» вам надо указать цифру 2. Это будет означать, что объект торговли вы арендует еп. 21 Порядка, утв. Письмом ФНС от 10.06.2015 № ГД-4-3/10036@ (далее - Порядок) .

Торговый сбор не платят только те организации и ИП, которые торгуют через арендуемые объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынко вподп. 3 п. 1 ст. 3 Закона № 62 .

Однако и им надо подать в ИФНС по местонахождению этого рынка уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (подробнее - см. ). Ведь плательщиком-то сбора арендатор является, но у него есть право на льготу. И как разъясняет Департамент экономической политики и развития г. Москвы на своем сайте, для получения льготы вместе с уведомлением нужно представить документы, подтверждающие право на эту льгот усайт Департамента экономической политики и развития г. Москвы . А Департамент финансов г. Москвы рассказал, что такими документами являются, например, договор о предоставлении торгового места на рынке и карточка продавц а. Это разъяснение размещено как на сайте самого Департамент асайт Департамента финансов г. Москвы , так и на сайте ФНС.

Интернет-торговля со склада торговым сбором не облагается

Пожалуй, самый большой блок вопросов связан с интернет-торговлей.

Первый вариант - классическая интернет-торговля:

• покупатель выбирает товар на интернет-сайте и оформляет заказ непосредственно на сайте или по телефону;
• заказанный товар либо доставляется покупателю (неважно как - курьером, транспортной компанией или по почте), либо покупатель сам забирает его на складе или через пункт выдачи заказов;
• заказанный товар может оплачиваться любым способом (на расчетный счет компании/ИП, через электронный кошелек, по карте через Интернет, наложенным платежом (если доставка через Почту России), наличными курьеру или при получении товара на складе либо в пункте выдачи заказов).

В этом случае торговый сбор вам платить не нужно. Ведь Законом г. Москвы «О торговом сборе» ставка в отношении вида деятельности «торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада» не установлен аст. 2 Закона № 62 .

Аналогичное разъяснение дал Департамент финансов г. Москв ыПисьмо Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 № 90-01-01-07-53/15 .

Такой же позиции придерживается и Департамент экономической политики и развития г. Москвы. В частности, он уточняет, что доставка товара со склада с помощью курьера или почты является услуго йсайт Департамента экономической политики и развития г. Москвы .

Поэтому уведомление о постановке на учет в ИФНС организации и ИП, торгующие через Интернет, подавать не должны.

Интернет-магазин, где есть шоу-рум, попадает на торговый сбор

Некоторые компании и ИП наравне с классической интернет-торговлей открывают так называемый шоу-рум. По сути это небольшой магазин, в котором покупатель может не только получить заказанный через Интернет товар, но и купить что-то из представленных товаров. То есть от обычного пункта выдачи заказов шоу-рум отличается тем, что там находятся не только сформированные заказы, но и товары, которые выставлены для того, чтобы с ними можно было ознакомиться вживую и купить. Причем неважно, где шоу-рум находится - в каком-нибудь торговом центре или же в нежилом помещении многоквартирного дома.

А такая торговля приравнивается к торговле через объект стационарной торговой сети. Если такой объект без торгового зала или же с залом с площадью не больше 50 кв. м, то сбор придется платить за объект торговли. А ставка сбора будет зависеть от района Москвы, в котором находится здание с арендуемым помещением (где разместят шоу-рум): без зала - 28 350 руб., 40 500 руб. или 81 000 руб., с залом - 21 000 руб., 30 000 руб. или 60 000 руб. за квартал (самая большая ставка в районах, входящих в ЦАО г. Москвы). Если же у такого объекта площадь торгового зала свыше 50 кв. м, то сбор придется платить с каждого квадратного метра торговой площад ист. 2 Закона № 62 .

Сопутствующая торговля от торгового сбора освобождена, но не везде

Много вопросов по торговому сбору у тех организаций и ИП, для которых торговля - не основной вид деятельности, а сопутствующий:

• <или> в салоне красоты продают средства по уходу за кожей и волосами. Товары представлены в небольшой витрине, которая, как правило, занимает не больше 1- 2 кв. м;
• <или> в мастерской по ремонту обуви продают средства по уходу за обувью, стельки, шнурки;
• <или> в мастерской по ремонту часов продают ремешки и батарейки;
• <или> в автосервисе продают запчасти.

И так далее и тому подобное. У всех этих организаций одни и те же вопросы: плательщики они или нет и если да, то с какой площади платить сбор - с той, на которой продаются товары (например, место для витрины в салоне красоты или место для витрины + место для кассы, где рассчитываются покупатели), или же со всей площади помещения?

Исходя из норм гл. 33 и ныне действующей редакции Закона г. Москвы № 62, такие организации/ИП являются плательщиками торгового сбора в отношении продажи сопутствующих товаров. Ведь в рассматриваемой ситуации они используют недвижимое имущество не только для оказания услуг, но и для торговл иобъекта нестационарной торговой сети;

<или> объекта стационарной торговой сети, не имеющего торгового зала;

<или> объекта стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. м.

При этом должны одновременно выполняться два условия:

• основной вид деятельности, указанный при госрегистрации организации или ИП, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
• площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% в общей площади используемого объекта.

Причем предусмотрено, что указанные поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 1 июля 2015 г.ч. 4 ст. 3 Закона № 29

Это, конечно, хорошо, но при сопутствующей торговле уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора подать в ИФНС все равно надо. А вместе с ним и документы, подтверждающие право на эту льготу. Так разъяснил Департамент экономической политики и развития г. Москвы на своем сайт есайт Департамента экономической политики и развития г. Москвы .

И вот здесь возникают вопросы: как это уведомление заполнять и что в нем указывать? Дело в том, что, прежде чем указать самое простое - код налоговой льготы (пункт и подпункт статьи Закона г. Москвы № 62), в нем нужно еще отразить сумму льготы в рублях, предоставляемую на объект торговли. А она не может быть больше суммы сбора, исчисленной за кварта лпп. 30, 31 Порядка . То есть нужно сначала рассчитать сумму торгового сбора, а потом записать ее в виде льготы. А как мы уже говорили, сумма сбора зависит от ставки, которая устанавливается либо на объект торговли, либо на каждый метр площади.

Поскольку в тех местах, где есть сопутствующая торговля (например, в салонах красоты, мастерских по ремонту обуви и т. п.), как таковых торговых залов нет, логичнее в уведомлении заполнить поле 3.1 «Ставка сбора на объект осуществления торговли». И указанная в нем сумма будет равна показателю поля 3.3 «Исчисленная сумма сбора за квартал».

Однако дополнительно к этому уведомлению надо приложить письмо, в котором нужно привести расчет, подтверждающий, что площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, составляет 10% или менее от общей площади объекта, в котором оказываются услуги.

Теперь что касается автосервисов, которые продают запчасти клиентам. Если это происходит именно в рамках оказания услуги по ремонту автомобиля, то есть стоимость запчастей - одна из составляющих общей стоимости ремонтных рабо тподп. «ж» п. 15 , п. 16 Правил, утв. Постановлением Правительства от 11.04.2001 № 290 (неважно выделена стоимость запчастей отдельной строкой в заказе-наряде или нет), то проблем быть не должно. В этом случае нельзя сказать, что у автосервиса два вида деятельности - продажа запчастей и оказание услуг по ремонту. По крайней мере, в такой ситуации организации, перешедшие на уплату ЕНВД, платят вмененный налог только по одному виду деятельности - оказание услуг по ремонту автотранспортных средств. К такому выводу еще в 2010 г. пришел ВАС, а потом с ним согласилась и ФНСПостановление Президиума ВАС от 22.06.2010 № 14630/09 ; Письмо ФНС от 12.08.2011 № СА-4-7/13193@ (п. 41) . На наш взгляд, провести аналогию с ЕНВД можно. Косвенно это подтверждается тем, что Департамент экономической политики и развития г. Москвы сам говорит: в основе концепции торгового сбора два режима налогообложения - патентная система налогообложения и ЕНВДсайт Департамента экономической политики и развития г. Москвы .

Однако, если автосервис, помимо оказания услуг по ремонту, будет продавать запчасти, контролирующие органы наверняка потребуют уплаты торгового сбора. А поскольку у автосервиса торгового зала нет, то сбор придется платить как за объект стационарной торговой сети без торгового зала.

Радует, что в последний момент поправками от торгового сбора освободили торговлю через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать», размещенные в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Москв ыч. 1 ст. 2 Закона № 29 . Кроме того, предусмотрены и другие льготы со своими условиями для освобождения.

Это четвёртая публикация, посвященная торговому сбору. Если вы случайно пропустили прошлые статьи с кучей полезной информации, рекомендуем почитать:

Предприятие оказывает услуги, дополнительно установлена витрина с небольшим количеством товаров, которые продаются отдельно от услуг. Нужно ли в таком случае платить торговый сбор?

В первую очередь стоит напомнить о льготах . От сбора освободили дополнительную торговлю при оказании услуг:

• парикмахерские услуги и салоны красоты,
• услуги стирки, химчистки и окрашивания,
• ремонт одежды и текстильных изделий бытового назначения,
• ремонт обуви и прочих изделий из кожи,
• ремонт часов и ювелирных изделий,
• изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей.

Чтобы применять льготу нужно выполнить условия:

1. Основной ОКВЭД, указанный при регистрации, должен попадать в этот список льготных услуг.
2. Торговый зал отсутствует или меньше 100 квадратных метров, а витрины занимают до 10% от его площади.
3. Придется встать на учет по торговому сбору, чтобы заявить о льготе. Оплачивать сбор не нужно.

Предпринимателям, которые продают товары и оказывают другие услуги, необходимо встать на учет и платить торговый сбор. Среди них автосервисы с продажей запчастей не только в рамках оказания услуг. И тут возникает другой вопрос: с какой площади платить торговый сбор? Ведь, как правило, торгового зала нет, и помещение используется для оказания услуг. В этом случае нужно определить, что торговая площадь — помещение для оказания услуг. В качестве подтверждения можно использовать пункт 3 статьи 346.43 НК РФ, в котором содержится определение торговой площади как части помещения с витринами для проведения расчетов и обслуживания покупателей, площади рабочих мест персонала, а также площади проходов для покупателей.

Попадает ли под торговый сбор интернет-магазин с точкой самовывоза, где покупатель может дополнительно приобрести другой товар?

Во всех ситуациях с интернет-магазинами имеет значение точка самовывоза, а все остальное (заказ товара, расчеты и доставка) на торговый сбор никак не влияют. Классический интернет-магазин с точкой самовывоза, в которой покупатель забирает свой товар, не попадает под торговый сбор. Когда в помещении самовывоза располагают и другие товары для ознакомления и покупки, нужно вставать на учет и платить сбор.

Так же дела обстоят и с шоу-румами, которые чаще всего располагаются в офисе — покупатель может прийти, сделать примерку, ознакомиться с товаром и произвести покупку. Чтобы рассчитать сумму торгового сбора, необходимо определить площадь торгового зала как помещение, где представлены товары, происходит расчет и обслуживание покупателей. Если в самом шоу-руме покупатель не может приобрести товар, например, нужно сделать заказ и потом получить товар со склада самому или при помощи службы доставки — такая деятельность относится к торговле со склада и под торговый сбор в Москве не попадает.

Торговля со склада не облагается сбором, что к этому относится?

Торговый сбор платить не нужно, если из складских помещений производится только отгрузка товара покупателям. Встречаются случаи, кода покупатели имеют доступ на склад, могут ознакомиться с ассортиментом и выбрать товар — тогда придется платить торговый сбор.

Сколько придется заплатить торговый сбор при постановке на учет с середины квартала?

Законодатели не предусмотрели уменьшение суммы сбора пропорционально отработанным дням, поэтому придется заплатить сбор в полном объеме, даже если деятельность велась один раз.

Как правильно снизить налог на сумму торгового сбора?

Возможность снизить налог на торговый сбор предоставили организациям и ИП, которые зарегистрированы в Москве. Предпринимателям, которые ведут торговлю в столице, а зарегистрированы в другом регионе, придется платить налог в полном объеме.

На общей системе налогообложения можно уменьшить только региональную часть налога на прибыль и авансовых платежей — 18%. Т.к. форма декларации не содержит специальных строк для заполнения информации о торговом сборе, ФНС рекомендует заполнить строки для отражения сумм налога, уплаченных за пределами РФ и подлежащих зачету в уплату налога в РФ. К новому году подготовят доработанную форму отчета.

На УСН снижается только налог, рассчитанный как 6% с доходов. При этом нет ограничения 50% как по уменьшению на страховые взносы для ИП с сотрудниками и организаций. Налог снижается на торговый сбор в дополнение к суммам страховых взносов, поэтому итоговая сумма к уплате может оказаться нулевой.
На УСН «Доходы минус расходы» оплаченный торговый сбор не засчитывается в уменьшение налога, а просто списывается в расходы. Поэтому для таких плательщиков сбор увеличивает налоговую нагрузку в любом случае.

Кто и как будет проверять объекты торговли?

Выявлять недобросовестных торговцев будет не налоговая инспекция, а Департамент экономической политики и развития города Москвы. Для оптимизации контроля ко всем подряд не пойдут, а для начала проанализируют информацию из самых различных источников:

• от Департамента торговли и услуг Москвы, который ведет торговый реестр и занимается контролем за торговыми точками; из госинспекции по недвижимости, которая выявляет использование имущества не по назначению; из Роспотребнадзора, куда предприниматели сообщают информацию о начале торговой деятельности, и жалуются потребители; от других государственных предприятий и учреждений.
• от налоговых инспекций о постановке на учет по торговому сбору (проверят, стоит ли предприятие на учете и с какими показателями);
• от собственников объектов торговли (зданий, строений, объектов в жилых домах);
• из обращений граждан;
• из рекламы в интернете и СМИ, включая ваш сайт.

Контролеры будут сопоставлять все данные, которые удастся получить, чтобы выявить торговые точки без постановки на учет, определить правильность расчета суммы сбора и достоверное указание площади торгового зала. При выявлении нарушений составят специальный акт и передадут информацию в налоговую.

Полезные ссылки:

Как поможет Эльба?

• поможет поставить торговый объект на учёт в налоговой через интернет.
• посчитает сумму торгового сбора и напомнит, когда его заплатить.
• уменьшит налог на торговый сбор.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 названной статьи Кодекса.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности в виде ремонта и пошива швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонта, пошива и вязания трикотажных изделий. Данный специальный налоговый режим применяется также в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подпункты 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса).

В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. N 163 (далее - ОКУН), к услугам по пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи (код ОКУН 012200), в частности, относятся услуги по пошиву штор, драпировок (код ОКУН 012229). При этом услуги по изготовлению жалюзи из ткани (код ОКУН 012311) отнесены к прочим услугам по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи (код ОКУН 012300).

Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности в виде пошива штор и изготовления жалюзи из ткани индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения.

Исходя из положений статьи 730 Гражданского кодекса Российской Федерации, оказывая физическим лицам бытовые услуги по пошиву штор, индивидуальный предприниматель, таким образом, заключает с клиентами договоры бытового подряда.

Согласно статьям 733 и 734 Гражданского кодекса Российской Федерации работы по договору бытового подряда могут выполняться как из материалов заказчика, так и из материалов подрядчика.

Учитывая изложенное, если услуги по пошиву штор оказываются с использованием материала подрядчика, суммы оплаты, получаемые налогоплательщиком от клиентов за такие материалы, следует учитывать в составе расчетов, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по пошиву штор. При наличии у налогоплательщика патента на оказание услуг в виде ремонта и пошива швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонта, пошива и вязания трикотажных изделий, патент на розничную торговлю налогоплательщику, осуществляющему пошив штор из ранее приобретенных материалов, приобретать не следует.

Пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса такой вид предпринимательской деятельности как изготовление карнизов прямо не предусмотрен.

Как установлено подпунктом 2 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН, не указанных в пункте 2 данной статьи Кодекса, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.

В соответствии с ОКУН в состав бытовых услуг (код 010000 ОКУН) включены услуги по изготовлению деревянных карнизов (код ОКУН 014116).

В связи с этим законом субъекта Российской Федерации состав видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, может быть дополнен предпринимательской деятельностью по оказанию услуг по изготовлению деревянных карнизов.

Одновременно сообщаем, что поскольку патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов Российской Федерации, налогоплательщики имеют право получать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах от финансовых органов субъектов Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента

С 1 июля в Москве начал действовать торговый сбор. Это новый сбор, а четкого определения понятий в гл. 33 НК нет. Поэтому те, кто ведет торговлю в столице, часто не могут разобраться, надо ли им платить торговый сбор и если да, то в зависимости от чего рассчитывается его размер.

С просьбой ответить на вопросы читателей Издательство «Главная книга» обратилось в Департамент экономической политики и развития города Москвы.

Мария Андреевна, у нашего читателя такая ситуация. Организация, продающая корпусную мебель, применяет 15%-ю УСНО. Фабрика по производству мебели находится в Московской области. В трех торговых центрах г. Москвы организация арендует площадки (не более 30 кв. м), на которых находятся два-три образца мебели, а все остальные образцы показывает заказчикам по каталогам. Здесь же оформляет заказы на мебель и принимает оплату от заказчиков. Принятые заказы отправляет на фабрику. Когда мебель готова, то с фабрики она доставляется напрямую покупателю. Получается, что непосредственно с арендуемых площадок организация мебель не продает. Нужно ли организации платить торговый сбор и если да, то что будет объектом торговли? М.А. Багреева : Да, организация должна уплачивать торговый сбор - с каждого из объектов, арендуемых в торговых центрах. Ведь если на арендуемых организацией площадях есть специальное оборудование, проводится выкладка и демонстрация товара (включая образцы товаров, каталоги и т. д.), обслуживаются покупатели (например, продавцы консультируют их в отношении свойств товаров) и производятся денежные расчеты, то объекты являются торговыми объектами и, соответственно, облагаются торговым сбором.

Такие арендуемые в торговых центрах площади могут быть отнесены к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы.

Но хочу предупредить, что мои ответы на этот и другие вопросы носят информационный характер. Отнесение конкретного объекта к торговому может устанавливаться только на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов, с учетом фактического использования помещений. И в каждом случае решение о том, нужно ли организации или предпринимателю уплачивать торговый сбор, будет приниматься отдельно.

Другой пример. Организация применяет УСНО с объектом «доходы», зарегистрирована в Московской области. Она имеет в аренде земельный участок площадью 2000 кв. м на территории кладбища в Новой Москве. На этом участке расположена выставка (образцы) памятников и бытовка, в которой принимаются заказы у физлиц на изготовление и установку изделий. Является ли организация плательщиком торгового сбора? Как считать торговый сбор - со всей площади или только с площади бытовки? М.А. Багреева : Такая организация является плательщиком торгового сбора. Им облагается использование торгового объекта для торговли вне зависимости от того, идет ли речь о реализации продукции собственного производства или о перепродаже товаров.

По нашему мнению, торговый сбор должен уплачиваться со всей площади участка, который по своей сути является в таком случае торговым залом, ведь демонстрация памятников (образцов памятников), которые могут выбрать заказчики, происходит на всем участке.

При этом хочу обратить внимание читателей на то, что площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Еще одна организация - дилер производителя пластиковых окон. По Москве у нее четыре офиса с образцами окон. Люди приходят в офис, выбирают нужную им комплектацию, заключают договоры и оплачивают на месте или безналом. Готовые окна заказчикам доставляет и устанавливает производитель. Организация - лишь посредник между заказчиком и производителем и работает только за вознаграждение. Является ли дилер плательщиком торгового сбора? М.А. Багреева: Да, торговый сбор дилеру нужно будет уплачивать с площади офисов, в которых выставляется товар, а покупатели его выбирают и оплачивают.

А если организация вообще не выставляет товар? У нее есть маленький офис (15 кв. м) без витрин, примыкающий к складу. Покупатели (предприниматели) выбирают товар на сайте, приезжают на склад, оплачивают наличными, получают чек ККТ и забирают товар. Получается, что такая организация занимается торговлей со склада и поэтому платить торговый сбор не должна? М.А. Багреева: Правильно, в этом случае речь идет о торговле путем отпуска товаров со склада. Если в офисном помещении не обслуживаются покупатели, нет выкладки и демонстрации товаров, а только находится ККТ и оплачиваются товары, то такое помещение не будет являться торговым объектом.

По мнению Департамента экономической политики и развития города Москвы, складом считается помещение, предназначенное для хранения товара, не предусматривающее доступ к нему покупателей и не имеющее оборудования, предназначенного для выкладки и демонстрации товара и проведения денежных расчетов с покупателями. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся торговлей со склада, не являются плательщиками торгового сбора, поскольку для этого вида деятельности торговый сбор в Москве не установлен.

В торговых центрах зачастую площади нарезаны на секции/торговые места примерно равной площади. Если нужен больший размер площади, то приходится брать два, три места, а потом объединять их в один павильон. Но при этом договоры аренды стандартно составляют на каждое место отдельно. Как платить торговый сбор в этом случае - с одного объекта торговли (объединенного павильона) или с трех? Сколько объектов показывать в уведомлении о постановке на учет? М.А. Багреева: По мнению Департамента, если такие секции объединены в один объект, в котором происходит выкладка и демонстрация товаров, обслуживаются посетители и проводятся денежные расчеты, речь идет об одном торговом объекте. Если же секции не соединены и находятся отдельно друг от друга, то торговый сбор нужно уплачивать с каждой такой секции отдельно.

Вместе с тем хочу посоветовать предпринимателям во избежание разногласий с налоговыми органами привести правоустанавливающие и инвентаризационные документы в соответствие с тем, как фактически используются торговые площади.

У организации фактически два торговых зала (магазина) по 40 кв. м внутри одного ТЦ, в 20 м друг от друга. Но оформлено это одним договором с указанием общей площади 80 кв. м. Это один объект для обложения торговым сбором или два? М.А. Багреева : Полагаю, это два отдельных объекта. Ведь эти два магазина не соединены, располагаются отдельно друг от друга, то есть являются двумя самостоятельными торговыми объектами. Соответственно, торговый сбор нужно уплачивать за два объекта торговли.

Еще одна ситуация: ИП зарегистрирован в Московской области, а в Москве арендует помещение площадью 90 кв. м. Основная деятельность - интернет-торговля. Помещение разделено стеллажами на зоны: складская, куда нет доступа покупателям (около 60 кв. м); торговая, где установлены стеллажи с товарами, касса, выдается предварительно заказанный товар, можно выбрать что-то на месте (около 20 кв. м). В договоре про разделение помещения на складскую и торговую зоны ничего не сказано. С какой площади надо платить торговый сбор - со всей или только с той, где ведется торговля (с 20 кв. м)? Если в договоре аренды указана общая площадь помещения, может ли арендатор самостоятельно определять торговую площадь для расчета торгового сбора? М.А. Багреева : Полагаю, что в такой ситуации уплачивать торговый сбор нужно будет со всей площади объекта. Ведь разделение помещения на торговый зал и склад никак не оформлено.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. И для того чтобы у предпринимателя была возможность уплачивать торговый сбор только с площади торгового зала, необходимо привести инвентаризационные и правоустанавливающие документы и фактическое использование площадей в соответствие. Например, можно заключить дополнительное соглашение к действующему договору аренды, где прописать разделение площадей.

Предприниматель применяет упрощенку с объектом «доходы» и подал заявление на получение патента с августа. Те, кто на патенте, от уплаты торгового сбора освобождены. Но за июль предприниматель должен уплатить торговый сбор. Ставка сбора установлена на квартал. Значит, предпринимателю придется платить за весь III квартал и торговый сбор, и стоимость патента? М.А. Багреева : Да, придется. В такой ситуации предприниматель должен будет уплатить за III квартал и торговый сбор, и стоимость патента. Ведь торговый сбор уплачивается, если объект используется для торговли хотя бы один раз в течение квартала.

Возможно, предпринимателю лучше будет приобрести патент позже, с начала IV квартала. А в августе и сентябре остаться на упрощенной системе, поскольку у него есть возможность уменьшить налог, уплачиваемый при УСНО, на сумму торгового сбора (если он направил в налоговый орган уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора). Хочу напомнить, что предпринимателю после приобретения патента надо не забыть подать в налоговую инспекцию уведомление о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора.